Het klinkt te mooi om waar te zijn, maar door een recente uitspraak is deze dubbele aftrek inderdaad mogelijk. Het is zaak snel te handelen in verband met de bezwaartermijn voor aanslagen uit het verleden! Wat is het geval?
Onder voorwaarden zijn betaalde partneralimentatie en periodieke giften aan goede doelen aftrekbaar in het jaar van betaling als zogeheten ‘persoonsgebonden aftrek’.
De persoonsgebonden aftrek wordt afgetrokken van het inkomen in box 1 (o.a. loon, winst uit onderneming). Dat levert een besparing op van maximaal 52%. Voorzover het box 1 inkomen ontoereikend is, komt de aftrek in mindering op het inkomen in box 3 of Box 2. De persoonsgebonden aftrek is dus niet aan één box gebonden.
Periodieke giften die plaats vinden in de vorm van een lijfrente en alimentatiebetalingen zijn verplichtingen voor een aantal jaren. Hoewel een aftrekpost niet in twee boxen tegelijk kan worden benut op grond van de ‘rangorderegeling’, mag volgens een uitspraak van de Hoge Raad van 27 februari jl., de contante waarde van de verplichting tot betaling van de toekomstige periodieke (lijfrente)gift wel als schuld in box 3 worden aangegeven!
Dit levert dus een dubbel voordeel op:
· de betaalde termijn is als persoonsgebonden aftrek in box 1 (bij voldoende inkomen) en
· daarnaast is de contante waarde van de toekomstige verplichtingen aftrekbaar in box 3!
Het argument daarvoor is kort gezegd, dat de persoonsgebonden aftrek niet ‘box-gebonden’ is, waardoor de rangorderegeling niet van toepassing is. Dit dubbele voordeel kan behoorlijk oplopen! De uitspraak van de Hoge Raad had betrekking op periodieke (lijfrente)giften. Het is verdedigbaar dat deze uitspraak ook voor partneralimentatie geldt.
Voorbeeld (indicatief):
U betaalt jaarlijks € 40.000 partneralimentatie. Naast de aftrek in box 1, mag de contante waarde van de alimentatieverplichting in box 3 worden afgetrokken. Als er bijvoorbeeld nog 10 jaar alimentatie moet worden betaald, dan kan dit (afhankelijk van de leeftijd) en bij voldoende vermogen in box 3 in dat jaar een besparing opleveren van circa € 4.000 inkomstenbelasting!
Kortom, betaalt u alimentatie of periodieke (lijfrente)giften en heeft u voldoende vermogen in box 3, dan kunt u behoorlijk voordeel behalen met deze uitspraak. Uw belastingadviseur kan voor u de contante waarde van de verplichting berekenen, rekening houdend met sterftekansen. Overigens hoeft de ex-partner de vordering wegens de nog te ontvangen toekomstige alimentatietermijnen niet aan te geven in box 3.
Bert Nannen; HLB Nederland.
|
|
