|
Handel en BTW
In dit memo worden aspecten van BTW behandeld, die van toepassing kunnen zijn bij internationale handel. Het is geen volledig overzicht, maar een opsomming van wat in de praktijk met name van belang is. Per onderwerp staat in cursief een korte introductie. Daarna gaan we dieper in op enkele onderwerpen en geven “TIPS” en “LET OP’s” voor de praktijk.
Invoer
Invoer van goederen kan worden verdeeld in twee categorieën: Invoer van goederen uit niet EU-landen en ”invoer” uit EU landen (Intracommunautaire verwerving). De invoer van goederen is belast met BTW.
Invoer in Nederland vanuit niet EU-landen
Bij invoer van goederen vanuit niet EU-landen wordt BTW geheven. Ongeacht of de goederen door een ondernemer of een particulier worden ingevoerd. In principe moet de BTW worden aangegeven en betaald op het moment dat de goederen Nederland binnen komen. Hierop zijn twee uitzonderingen.
• Als bij invoer van de goederen de eindbestemming van de goederen nog niet duidelijk is, kunnen de goederen in opslag worden genomen in een douane-entrepot. Hierdoor hoeft u niet direct bij de invoer de BTW te voldoen, want de goederen zijn nog niet in het vrije verkeer gebracht.
• Een douane-entrepot hoeft geen door de douane afgesloten fysieke plek meer te zijn. Douane-entrepots worden administratief gecontroleerd.
Tip: Als de invoerrechten van een goed, dat u wilt invoeren verlaagd gaat worden, kunt u het goed tijdelijk op slaan in een douane-entrepot tot het moment dat het tarief verlaagd is. Op het moment van invoeren dient u aangifte te doen naar het dan geldende lagere tarief.
Tip: Als u het goed, dat u invoert, na opslag wil leveren aan een koper in een niet EU-land, kunt u het goed tijdelijk opslaan in een douane-entrepot. Er vindt geen invoer in een EU-land plaats, waardoor er geen BTW en invoerrechten afgedragen hoeven te worden over de levering naar het douane-entrepot.
• Indien u in Nederland gevestigd bent en regelmatig goederen invoert vanuit niet EU-landen kunt u een “vergunning toepassing verleggingregeling bij invoer” aanvragen. Met deze vergunning kunt u de goederen invoeren zonder direct de BTW af te dragen. U moet de BTW aangeven bij uw periodieke aangifte. De BTW wordt aangegeven als invoer en indien u recht op aftrek hebt, meteen in aftrek gebracht als voorbelasting. De BTW hoeft niet voorgefinancierd te worden.
TIP: Niet ingevoerde goederen kunnen vrij van BTW verhandeld worden. Bijvoorbeeld als een ondernemer goederen heeft gekocht in China, die onderweg zijn naar Nederland. De goederen zijn nog niet ingevoerd. De ondernemer verkoopt de goederen vóórdat ze zijn ingevoerd. Dan kan de ondernemer zonder BTW aan zijn afnemer factureren. De afnemer moet bij de invoer, de invoerrechten betalen en de BTW afdragen.
“Invoer” in Nederland vanuit EU-landen
Als een ondernemer goederen invoert vanuit een ander EU-land, verricht hij een intracommunautaire verwerving (verder: ICV). De koper is BTW verschuldigd over de aankoopprijs van deze goederen.
• In de periodieke aangifte omzetbelasting dient de intracommunautaire verwerving aangegeven te worden. Als de ondernemer belaste prestaties verricht, kan de verschuldigde omzetbelasting op dezelfde aangifte als voorbelasting in aftrek worden gebracht.
LET OP: Als deels vrijgestelde prestaties worden verricht, kan niet altijd de gehele voorbelasting in aftrek worden gebracht.
• Als er per jaar voor meer dan € 900.000 aan goederen worden verkregen uit andere EU-landen, moet er een Intrastat aangifte ingevuld worden.
Bij het samenstellen van deze TIPS hebben wij de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Onze wetgeving is echter regelmatig aan verandering onderhevig, terwijl het civiele en fiscale recht enorm gecompliceerd zijn. Wij kunnen daarom geen enkele verantwoordelijkheid aanvaarden voor de gevolgen van de acties die u onderneemt naar aanleiding van deze TIPS. Raadpleeg altijd eerst uw contactpersoon. |
|
