|
Prinsjesdag: het demissionaire kabinet presenteert het belastingpakket 2011
Op dinsdag 21 september 2010 presenteerde het demissionaire kabinet de Miljoenennota 2011 en daarbij is ook het belastingpakket voor 2011 aan de Tweede Kamer aangeboden. Het belastingpakket bestaat uit twee wetsvoorstellen:
– Belastingplan 2011;
– Overige fiscale maatregelen 2011.
De focus van het kabinet ligt op het bevorderen van (innovatief) ondernemerschap en de strijd tegen fraude en belastingontwijking. Volgens het kabinet zijn het namelijk de ondernemers die ons uit de crisis helpen, maar tegelijkertijd moet ieder zijn deel betalen.
Het motto is ‘meer innovatief ondernemen en minder omzeilen van bestaande belastingregels’. Daarnaast zijn er maatregelen om de woningmarkt te stimuleren en blijft de fiscale stimulering van zeer zuinige auto’s doorgaan.
De meeste voorgestelde maatregelen treden in werking op 1 januari 2011. HLB heeft enkele voorgestelde maatregelen kort en bondig voor u op een rij gezet.
Ondernemen
• Het algemene tarief vennootschapsbelasting gaat per 1 januari 2011 van 25,5% naar 25%. Het zogenoemde ‘MKB-tarief’ van 20% voor de eerste 200.000 Euro aan winst wordt definitief gemaakt.
• De tijdelijke verruiming van de achterwaartse verliesverrekening in de vennootschapsbelasting voor de jaren 2009 en 2010 wordt met een jaar verlengd en gaat ook gelden voor het jaar 2011. De verruiming houdt in dat een bv of nv kan kiezen om de verliezen drie jaar terug te wentelen in plaats van één jaar. De voorwaartse verrekening wordt dan ingekort van negen naar zes jaar. Verder geldt een plafond van maximaal 10 miljoen verlies per jaar voor de extra verrekeningsjaren.
• Het lage innovatieboxtarief van 5% in de vennootschapsbelasting wordt de facto ook van toepassing op winst uit innovatieve activiteiten in de periode tussen de aanvraag en het verkrijgen van een octrooi.
• Een maatregel in de vennootschapsbelasting tegen de handel in zogenoemde verliesvennootschappen wordt aangescherpt door deze anti-misbruik-maatregel ook uit te breiden tot een verrekening van winst en verlies in het jaar van aandeelhouderswisseling.
• De huidige tijdelijke regeling voor versnelde afschrijving op bepaalde bedrijfsmiddelen wordt wederom verlengd en wel tot en met 2011. Dit betekent dat investeringen die in 2011 worden gedaan door inkomsten-belastingondernemers en nv’s of bv’s versneld mogen worden afgeschreven.
Particulier
• De verhuisregeling voor de eigen woning wordt tijdelijk verlengd van twee naar drie jaar. Vanaf 2013 wordt de maximale termijn weer twee jaar. Dat betekent dat men in verband met een (voorgenomen) verhuizing in 2008 of 2009 gedurende drie jaar (in plaats van twee jaar) rekening mag houden met dubbele rentelasten voor zowel de oude woning als de nieuwe woning. Hiervan kan sprake zijn als de oude woning nog te koop staat of als men nog in de oude woning woont terwijl de nieuwe woning leegstaat/nog in aanbouw is.
• De tijdelijke regeling waarbij belastingplichtigen na een periode van verhuur van de voormalige eigen woning weer recht hebben op renteaftrek voor die oude woning onder de verhuisregeling, wordt met een jaar verlengd tot en met 2012.
• De zogenoemde Hillenregeling van de aftrek op het eigenwoningforfait wegens geen of een geringe eigenwoningschuld wordt aangescherpt om onbedoeld gebruik tegen te gaan.
• De regeling voor de aftrek van uitgaven voor het monumentenpand-eigen-woning wordt verruimd.
• De toerekening van dividendbelasting tussen minderjarige kinderen en hun ouders en tussen fiscale partners wordt gewijzigd dan wel wettelijk vastgelegd.
• De ingevoerde, maar nog niet in werking getreden, faciliteiten voor MKB-beleggingen worden ‘EU-proof’ gemaakt en gewijzigd.
• Het nieuwe partnerbegrip zoals dat vanaf 2011 gaat gelden, wordt aangepast voor verpleeghuis- en verzorgingshuissituaties.
• Het tarief van de inkomstenbelasting in de eerste schijf gaat omlaag. De belastingschijven worden verruimd, de arbeidskorting en de ouderenkorting worden verhoogd.
Werkgever-werknemer
• Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die speur- ontwikkelingswerk verrichten (WBSO). Deze fiscale stimuleringsregeling wordt aangepast. In 2011 kan de werkgever een afdrachtvermindering van 46% toepassen op het totale S&O-loon tot een grens van 220.000 Euro. Voor het meerdere geldt een afdrachtvermindering van 16%. Het plafond (het maximumbedrag) bedraagt 11 miljoen Euro voor 2011.
• De nieuwe werkkostenregeling die op 1 januari 2011 in werking treedt, wordt op een tweetal punten verduidelijkt en versoepeld (werkkleding met bedrijfslogo en vakliteratuur/inschrijving beroepsregisters).
• Een aantal tijdelijke regelingen (‘loon in, loon over’ en de jaarloonuitvraag) wordt verlengd.
Btw
• De tijdelijke maatregel dat ondernemers kunnen kiezen om de aangifte en voldoening van btw per kwartaal te doen, wordt structureel gemaakt.
• Het btw-tarief voor renovatie en herstel van woningen ouder dan twee jaar wordt tijdelijk verlaagd naar 6%. Deze maatregel geldt vanaf 1 oktober 2010 en vervalt per 1 juli 2011. Het lage tarief is van toepassing op arbeidsloon, niet op materialen.
Auto
• In 2011 blijven de fiscale voordelen voor zeer zuinige auto’s ongewijzigd. Het nultarief in de motorrijtuigenbelasting blijft in elk geval tot 2013 bestaan.
• In 2010 is een begin gemaakt met de ombouw van de BPM naar een heffing op basis van CO2-uitstoot. Dit wordt in 2011 voortgezet en vanaf 2013 is de BPM volledig gebaseerd op CO2-uitstoot.
• De in 2008 gestarte afbouw van de BPM en de daaraan gekoppelde verhoging van de motorrijtuigenbelasting wordt stilgezet in afwachting van een definitief besluit over de kilometerheffing.
• Vanaf 1 januari 2011 wordt de aanschaf van dieselpersonenauto’s die voldoen aan de Euro-6-norm gestimuleerd door een korting op de BPM (korting 2011: 1.500 Euro, 2012: 1.000 Euro en 2013: 500 Euro).
• De motorrijtuigenbelasting voor motoren wordt gefaseerd verhoogd.
Overig
• In de overdrachtsbelasting wordt de termijn van zes maanden voor de doorverkoop van onroerende zaken, voor in 2011 verkregen woningen, verruimd naar twaalf maanden. Slechts over de meerwaarde is in die twaalfmaandsperiode overdrachtsbelasting verschuldigd.
• In de overdrachtsbelasting wordt bij zogenoemde onroerendezaaklichamen het bezitscriterium formeel en materieel aangescherpt (onder andere van > 70% naar > 50%), alsmede het ‘belang’-criterium.
• De tabaksaccijns wordt verhoogd met ingang van 1 maart 2011.
• De mogelijkheden van de Belastingdienst om gegevens uit te wisselen ‘over de grenzen heen’, zowel binnen de EU als buiten de EU, worden uitgebreid. Hierdoor wordt de pakkans van zogenoemde zwartspaarders vergroot.
|
|
