|
Gevolgen voor schenkingen van ouders aan kinderen
Inleiding
De Eerste Kamer heeft op 15 december 2009 ingestemd met het wetsvoorstel voor de nieuwe Successie-wet. De nieuwe wet treedt per 1 januari 2010 in werking. In de gewijzigde Successiewet wordt het recht van successie aangeduid als ‘erfbelasting’ en het recht van schenking als ‘schenkbelasting’.
Tarieven en vrijstellingen
In de nieuwe Successiewet blijven slechts twee tariefgroepen en twee tariefschijven over.
Belaste verkrijging tussen € 0 en € 118.000
- Partner en kinderen 10%
- Kleinkinderen 18%
- Overigen 30%
Belaste verkrijging bij € 118.000 en hoger
- Partner en kinderen 20%
- Kleinkinderen 36%
- Overigen 40%
Niet alleen de tarieven, maar ook de hoogte van de vrijstellingsbedragen wijzigen. Een belangrijk punt hierbij is dat de vrijstellingen niet meer vervallen wanneer de verkrijging het drempelbedrag overschrijdt.
De meeste schenkingen vinden plaats van ouders aan kinderen. Wat zijn de gevolgen voor deze schenkingen?
Vrijstellingen schenkbelasting voor schenkingen
aan kinderen in 2009 en 2010
Vrijstelling nieuwe wet 2010
De vrijstelling voor schenken aan kinderen wordt verhoogd van € 4.556 naar
€ 5.000 in 2010. Daarnaast kan in 2010 de vrijstelling per kalenderjaar eenmalig verhoogd worden tot € 24.000 (was: € 22.760) voor kinderen in de leeftijd van 18 tot 35 jaar. Bovendien kan deze eenmalige verhoging vanaf 2010 verder worden verhoogd tot € 50.000 indien de schenking is gedaan ter zake van de aankoop van een eigen woning van het kind dan wel wordt gebruikt voor een studie of beroepsopleiding.
Echter, kinderen die van hun ouders een schenking ontvangen die groter is dan de vrijstelling, betalen tenminste 10% schenkbelasting, terwijl in 2009 de twee laagste tarievenschijven 5% en 8% zijn.
Het is raadzaam na te gaan of een schenking aan een kind voordeliger uitpakt in 2009 óf in 2010. Bij een schenking van € 10.000 aan een kind met toepassing van de standaardvrijstelling is bijvoorbeeld het schenkingsrecht in 2009 € 272 en de schenkbelasting in 2010 € 500. Voor € 40.000 is dit € 2.152 respectievelijk € 3.500. Bij deze bedragen is het voordeliger in 2009 te schenken in plaats van 2010. Ook bij schenkingen aan kleinkinderen kan een schenking in 2009 voordeliger zijn.
De ‘papieren schenking’
Wie schenkt zonder daadwerkelijk vermogen over te dragen maar door een bedrag schuldig te erkennen aan zijn kinderen, kan bij overlijden een besparing van erfbelasting realiseren. De schuldig erkende bedragen komen in aftrek op de nalatenschap.
Om deze gevolgen te bereiken moet de schuldigerkenning plaatsvinden middels een notariële akte. Tevens is er zakelijke rente verschuldigd over de ‘papieren schenking’, die ook feitelijk uitbetaald moet worden. Voor schuldigerkenningen die vanaf 1 januari 2010 worden gedaan, bedraagt deze zakelijke rente 6%. Indien in het verleden een dergelijke schenking is gedaan, is het van belang dat alle rente hierover is betaald om te voorkomen dat er toch nog achteraf erfbelasting wordt geheven.
|
