Prinsjesdag 2025: Internationaal.

Tweede aanpassing Wet minimumbelasting 2024 (Pillar Two)

De Wet minimumbelasting 2024, ook bekend als Pillar Two, is op 31 december 2023 in werking getreden. Deze wet zorgt ervoor dat grote multinationale ondernemingen met een jaaromzet van meer dan € 750 miljoen in elk land waar ze actief zijn, minimaal 15% effectieve winstbelasting betalen.

Er is nu een tweede wetsvoorstel ingediend met aanvullende en technische wijzigingen. Deze zijn bedoeld om de Nederlandse wetgeving volledig in lijn te brengen met de OESO-modelregels en bijbehorende administratieve richtsnoeren en de nieuwe EU-richtlijn DAC9, die de internationale gegevensuitwisseling regelt.

De belangrijkste wijzigingen zijn:

Bijheffing-informatieaangifte (TTIR) 
Multinationals moeten een top-up tax information return (TTIR) indienen. Deze aangifte bevat per land het effectieve belastingtarief en de berekening van eventuele bijheffing.

Eén centrale aangifte binnen de EU
Dankzij de DAC9-richtlijn hoeft een multinational binnen de EU slechts één TTIR in te dienen in een lidstaat naar keuze. Die lidstaat zorgt voor automatische uitwisseling van de gegevens met andere betrokken EU-landen.

Technische aanpassingen
Begrippen zoals ‘kwalificerend verhandelbaar belastingtegoed’ en ‘valutaconversieprincipes’ worden verduidelijkt. Er worden regels toegevoegd voor situaties met negatieve belastinguitgaven, gebruik van andere valuta en verrekenbare belastingtegoeden.

Wetsvoorstel wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling bijheffing informatieaangifte

Deze regeling implementeert Richtlijn (EU) 2025/872 in de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen (WIB) en de Wet minimumbelasting 2024 (WMB 2024).

De regeling verplicht Nederland om gegevens uit de bijheffing-informatieaangifte van multinationale groepen automatisch te delen met andere EU-lidstaten. De aangifte bevat informatie over de toepassing van de minimumbelastingregels per rechtsgebied. De regeling introduceert een standaardformulier in XML-formaat en een verspreidingsaanpak, waarbij alleen relevante delen van de aangifte worden gedeeld met lidstaten die heffingsbevoegd zijn.

Het doel van de regeling is om Richtlijn (EU) 2025/872 uiterlijk op 1 januari 2026 te implementeren. De eerste bijheffing-informatieaangiften moeten uiterlijk op 30 juni 2026 zijn ingediend. Multinationale groepen met een omzet vanaf € 750 miljoen hoeven de aangifte slechts in één lidstaat in te dienen, waarna deze lidstaat de informatie verspreidt naar andere relevante lidstaten.

Doordat ondernemingen de aangifte nog maar in één lidstaat hoeven in te dienen, worden de administratieve lasten aanzienlijk verlaagd. Wel moeten ondernemingen per lidstaat vaststellen welke delen van de aangifte relevant zijn. Niet-naleving van deze verplichting kan worden bestraft met een bestuurlijke boete van maximaal € 25.750.

Let op! Vul het standaardformulier op tijd in en geef per lidstaat aan wat relevant is. Houd de deadlines aan: 15 maanden voor indiening, 3 (of 6) maanden voor uitwisseling en zorg dat uw administratie klaar is voor automatische uitwisseling vanaf 1 januari 2026.

Tip! Laat u adviseren door een specialist, bij fouten kan correctie worden geëist.